Внутренний аудит: 10 актуальных вопросов

Коллеги, здравствуйте!

Предлагаю обсудить насущную тему, которая будет освещена в апрельском номере альманаха "Управление производством", а именно - внутренние аудиты. �?х значимость для эффективного управления трудно переоценить. Компания всегда может обратиться за помощью к независимой аудиторской организации, имеющей достаточный опыт выявления скрытых проблем на производстве, но нельзя забывать и о роли служб внутреннего аудита. Организация их работы – непростая задача, в связи с этим приглашаем поделиться своим опытом: как сделать внутренние аудиты системными и результативными?

• Что такое внутренний аудит и кем он должен проводиться?
  
• Какими качествами, навыками и квалификацией должны обладать специалисты службы внутреннего аудита?
  
• Как организовать службу внутреннего аудита? Какие тонкости необходимо принять во внимание?
  
• Каков механизм проведения внутренней аудиторской проверки? Что важно учесть?
  
• Каким должен быть отчет по результатам внутреннего аудита? Ответы на какие вопросы он должен содержать, какие аспекты освещать?
  
• Существуют ли конкретные показатели эффективности внутреннего аудита?
  
• Кому должны быть подотчетны внутренние аудиторы?
  
• Должна ли служба внутреннего аудита согласовывать свои действия и работать совместно внешней аудиторской организацией?
  
• Не является ли внутренний аудит дублированием внешнего? В чем его преимущества и недостатки?
  
• Какую роль внутренний аудит может сыграть в развитии и поддержании благоприятной среды для управления организацией?

Лучшие ответы будут опубликованы в нашем журнале!

• Что такое внутренний аудит и кем он должен проводиться?

Внутренний аудит это систематическая валидация, каждым работником

• Какими качествами, навыками и квалификацией должны обладать специалисты службы внутреннего аудита?

Такой службы не должно быть в организации

• Как организовать службу внутреннего аудита? Какие тонкости необходимо принять во внимание?

См. ответ на вопрос №2

• Каков механизм проведения внутренней аудиторской проверки? Что важно учесть?

Работник должен проверить:

- соответствие входных данных, не принимать в работу предыдущую операцию, с несоответствиями

- соответствие требованиям проделанной своей работы

• Каким должен быть отчет по результатам внутреннего аудита? Ответы на какие вопросы он должен содержать, какие аспекты освещать?

Необходимости в оформлении отчета нет.

• Существуют ли конкретные показатели эффективности внутреннего аудита?

- отсутствие срывов сроков выполнения заказов

- отсутствие претензий и рекламаций

• Кому должны быть подотчетны внутренние аудиторы?

Работнику ,которому передаются результаты труда

• Должна ли служба внутреннего аудита согласовывать свои действия и работать совместно внешней аудиторской организацией?

Нет

• Не является ли внутренний аудит дублированием внешнего? В чем его преимущества и недостатки?

Не является.

• Какую роль внутренний аудит может сыграть в развитии и поддержании благоприятной среды для управления организацией?

Прямую.

Знаете, к "сделать внутренние аудиты системными и результативными" я предложил бы добавить ещё и "эффективными". На вопросы отвечаю ниже:

• Что такое внутренний аудит и кем он должен проводиться?
  Оценка соответствия параметров какого-либо процесса целевым значениям, стандартам, нормативам.
  
• Какими качествами, навыками и квалификацией должны обладать специалисты службы внутреннего аудита?
  Как минимум - быть экспертами в аудируемого процессе и способах управления им.
  
• Как организовать службу внутреннего аудита? Какие тонкости необходимо принять во внимание?
  Служба внутренненего аудита не должна быть многочисленной, для работников службы аудит должен быть не постоянным занятием, а периодическим, 60-80% времени они должны либо управлять процессами, либо оптимизировать их.
  К участию в аудите нужно привлекать руководителей подразделений, подобных аудируемому или крупнее.
  
• Каков механизм проведения внутренней аудиторской проверки? Что важно учесть?
  Внутренний аудит должен быть механизм оказания помощи руководителю процесса, прояснять его взгляд, помогать формулировать задачи и понимать отклонения.
  
• Каким должен быть отчет по результатам внутреннего аудита? Ответы на какие вопросы он должен содержать, какие аспекты освещать?
  Кратким, формализованным и измеримым. Ответы и распеты - только по сути аудируемого процесса.
  
• Существуют ли конкретные показатели эффективности внутреннего аудита?
  Да. Улучшение аудируемых процессов.
  
• Кому должны быть подотчетны внутренние аудиторы?
  Руководителю предприятия.
  
• Должна ли служба внутреннего аудита согласовывать свои действия и работать совместно внешней аудиторской организацией?
  Нет.
  
• Не является ли внутренний аудит дублированием внешнего? В чем его преимущества и недостатки?
  Не является. Внутренний аудит бесплатно помогает, внешний часто и за деньги мешает работать.
  
• Какую роль внутренний аудит может сыграть в развитии и поддержании благоприятной среды для управления организацией?
  Любую, какую назначит руководитель предприятия.

Наталья Коношенко (04 April 2018 - 05:39 PM) писал:

Добрый день!
Не буду отвечать на вопросы по-отдельности, выскажусь кратко.

Внутренний аудит может сослужить хорошую службу. Это факт.
Внутренний аудит должен выполняться сотрудниками, ранее не работавшими на данном предприятии.
Внутренний аудит должен создаваться с конкретной целью и иметь ограниченный период существования.
Внутренние аудиторы должны быть экспертами экстра класса.
Внутренние аудиторы не должны подчиняться в компании никому кроме Генерального директора или лучше Владельца компании. (�?м должно быть наплевать на всех и вся)
Внутренние аудиторы должны иметь полную свободу действий и техническое обеспечение. (защиту коммерческой тайны следует обеспечить без вреда для процесса (аудита) )

Ответить внутренние аудиторы должны всего лишь на несколько вопросов:
- где компания несёт скрытые и явные убытки?
- как можно сделать лучше?

Пункты касаются универсальных аудиторов (технических, финансовых и т.д.).

С уважением.

1.Что такое внутренний аудит и кем он должен проводиться?
Внутренний аудит это деятельность направленная на совершенствование работы организации через повышение эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления. Цели внутреннего аудита - повысить эффективность бизнес процессов, обеспечить сохранность активов предприятия, обеспечение соблюдения требований ВНД, обеспечение достоверности всех видов отчетности, а так же оценка адекватности, эффективности и достаточности внутреннего контроля, осуществляемого структурными подразделениями.
СВА может проводить проверки, а может оказывать консультационные услуги менеджменту.

2. Какими качествами, навыками и квалификацией должны обладать специалисты службы внутреннего аудита?
Экономическое, юридическое образование, стаж работы. Независимость и объективность, наблюдательность, коммуникабельность, стрессоустойчивость, любознательность и любопытство))) Честность и тд. как само собой разумеющиеся качества.
Лучше это раскрыто в Кодексе этики аудиторов.

3. Как организовать службу внутреннего аудита? Какие тонкости необходимо принять во внимание?
Здесь лучше почитать требования международных стандартов))
Основное: внутренние аудиторы должны быть беспристрастны и непредвзяты в своей работе и избегать конфликта интересов любого рода.
Внутренние аудиторы должны воздерживаться от проведения оценки тех областей, за которые они раньше несли ответственность. Считается, что объективность подвергается отрицательному воздействию, если внутренний аудитор предоставляет гарантии в той области, за которую он отвечал в течение предшествующего года. Но ты можешь предоставлять консультационные услуги в тех областях, за которые раньше нес ответственность.

4. Каков механизм проведения внутренней аудиторской проверки? Что важно учесть?
Зависит от поставленных целей (см. п.1). Например, комплаенс аудиты (т.е. соответствие деятельности требованиям ВНД) - есть вводные для проверки "как должно быть" и проводится проверка "как есть". Подтверждение отчетности это полная ее проверка на достоверность данных. В любом случае составляется план и программа проверки.

5. Каким должен быть отчет по результатам внутреннего аудита? Ответы на какие вопросы он должен содержать, какие аспекты освещать?
Отчет должен точно отвечать на поставленные перед аудитором вначале проверки вопросы (цель аудита, методы решения поставленных задач, результаты), содержать рекомендации на улучшение проверяемого процесса. Объем отчета не регламентируют, важно донести информацию доступным для пользователя способом. Часто большие по объему отчеты сопровождаются резюмирующим документом на имя руководителя организации (что нашли хорошего, что надо обсудить, основные замечания + рекомендации).

6. Каким должен быть отчет по результатам внутреннего аудита? Ответы на какие вопросы он должен содержать, какие аспекты освещать?
Возможно) KPI например

7. Кому должны быть подотчетны внутренние аудиторы?
Руководителю СВА))) Если серьезно, то СВА оптимально в подчинении у собственника / совета директоров. Никакого прямого подчинения менеджменту. �?ли это уже не СВА, а отделы менеджмента качества/контролеры

8. Должна ли служба внутреннего аудита согласовывать свои действия и работать совместно внешней аудиторской организацией?
Согласовывать нет, не должна. Работать вместе пожалуйста. Например, при подтверждение отчетности

9. Не является ли внутренний аудит дублированием внешнего? В чем его преимущества и недостатки?
Функционал деятельности внутреннего аудита как правило отличен от аудиторов внешних, проверяющих зачастую фин. и бух. отчетность. Даже если предприятие проверяют в плане безопасности продукции для потребителя (ХАССП для пищевых) внешние аудиторы. А вот схожие задачи могут быть в случае сертификации предприятия по СМК как для внешних и внутренних аудиторов.
+ ВА: углубленное понимание деятельности предприятия, "проживание" всех процессов изнутри
- ВА: нелюбовь менеджмента к дополнительным проверкам их деятельности)))

10. Какую роль внутренний аудит может сыграть в развитии и поддержании благоприятной среды для управления организацией?
См п. 1.