Сообщество производственных менеджеров

Для того, чтобы управлять предприятием, руководителю необходимо иметь своевременную экономическую информацию об эффективности деятельности.

В первую очередь, возникает вопрос, а как нужно оценивать эффективность деятельности каждой компании, чтобы понять, что, с экономической точки зрения, происходит - какие клиенты, проекты, услуги являются более выгодными, а какие менее?

Для того, чтобы приступить к разработке системы управленческого учета, прежде всего, нужно договориться о терминологии.

Введем следующие термины:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг – всё что должно поступить от клиента за выполненные работы и услуги и проданные товары. При рассмотрении данного показателя всегда нужно указывать, включается ли при рассмотрении НДС в состав выручки, или рассматривается выручка, очищенная от НДС.

Прямые переменные расходы, непосредственно связанные с выполненными работами. услугами, проданными товарами. Как правило, прямые переменные расходы рассматриваются без НДС, так как данный показатель используется для составления управленческого отчета о прибылях и убытках, а не для отчета о движении денежных средств.

Прямые условно-постоянные расходы – расходы непосредственно связанные с работой для определенного клиента, проекта или услуги, но, практически не зависящие от её объема (в определенных границах). К таким расходам, в частности, может относиться аренда производственных помещений, инструмента, спецтехники - необходимых для осуществления конкретного проекта, оказания услуги конкретному клиенту или ведения определенного вида деятельности.

Управленческая прибыль (маржа) нулевого уровня - разница между выручкой (без НДС) и прямыми переменными расходами

Управленческая прибыль (маржа) следующих уровней – управленческая прибыль предшествующего уровня минус прямые условно постоянные расходы данного уровня.

Рассмотрим, как следует использовать введенные показатели для построения системы управленческого учета на примере компании, имеющей два территориальных подразделения и реализующая несколько проектов в каждом их этих территориальных подразделений.

Для такой компании управленческий отчет о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом:

Андрей, тема крайне интересная для меня. Выполняя работы для одной компании сферы ЖКХ по сокращению затрат, столкнулся с отсутствием представления у Заказчика как оценивать эффективность моей работы. Если бы всё укладывалось в рамки отношения доходы-расходы, то трудностей нет. На самом деле множество неизвестных переменных. Тут и инвестиционные программы в основные средства и скрытые интересы начальников подразделений и филиалов и т.д. Но все эти факторы влияющие на эффективность работы предприятия в целом не относятся к моей более конкретной задаче. Та, довольно значительная, экономия которую мне удаётся достичь, не выделенная, растворяется в расходах подтверждающих тарифы. Появляется необходимость мне выходить с предложением Субъекту принятия решений по учёту движения средств. В этом плане Ваша тема для меня интересна. Отстаивая свои интересы, мне необходимо показывать свою эффективность и как она влияет на состояние предприятия. Но даже это не главное. Экономия ради экономии теряет всякий смысл, если она не проводится в рамках какой-либо стратегии развития. Сэкономил и расписал по карманам - не слишком перспективная политика. Что предложите почитать?
С уважением.

Михаил, компания, о которой Вы говорите, поставляет ресурсы (вода, тепло) для ЖКХ или оказывает услуги по обслуживанию (жилкомсервис)?

Поставляет электроэнергию.

Михаил Трофименко (10 Апрель 2016 - 04:18 ) писал:

Сколько у этой компании видов продуктов, за которые платят клиенты? Или она получает доход только за поставленные кватт-часы? Электроэнергию она сама производит, или перепродает?

Перепродаёт.

Михаил Трофименко (13 Апрель 2016 - 02:23 ) писал:

Вот обобщенная структура управленческого отчета о прибылях и убытках для оценки эффективности деятельности такой компании:

Наименование показателя

Объект 1 Объект 2 Объект 3 Объект 4 Объект 5 Объект 6 Объект n ИТОГО

1 Выручка (без НДС) за реализованную электроэнергию

2 Прямые-переменные расходы по закупке реализованной электроэнергии

3 Управленческая прибыль (нулевого уровня) по Объекту

4 Прямые условно-постоянные расходы по Объекту

5 Управленческая прибыль (1-го уровня ) по Объекту

Территория 1 Территория 2 Территория M

6 Управленческая прибыль (1-го уровня) по территории

7 Прямые условно-постоянные расходы по территории

8 Управленческая прибыль (2-го уровня) по территории

Компания

9 Управленческая прибыль (2-го уровня) по компании

10 Прямые условно-постоянные расходы по компании

11 Управленческая прибыль (3-го уровня) по компании

12 Инвестиционные расходы по компании (с аналитикой по объектам инвестиций)

13 Управленческая прибыль (4-го уровня) по компании



Сообщение отредактировал Андрей Наумов: 13 Апрель 2016 - 06:12

А что почитать?

Михаил Трофименко (14 Апрель 2016 - 03:27 ) писал:

Рекомендую книгу А.Дайле "Практика контроллинга"

Спасибо.